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逃避遺贈稅》移轉保單價值 當心補稅
記者邱馨儀／台南報導

購買保險作為退休金或投資理財規劃，但要保人移轉保單價值以逃避遺贈稅的作法已被國稅局盯上，如無償移轉並未申報，將遭補稅處罰。

南區國稅局近來查核某遺產稅案件，發現被繼承人生前以其外孫為被保險人，自己為要保人及受益人向保險公司投保多張保單，歷年來均自其所有金融機構帳戶轉帳繳納保險費，嗣其死亡前住院期間，向保險公司申請變更要保人及受益人為被保險人本人，惟繼承人漏未申報該等保單價值。

南區國稅局表示，納稅義務人經由購買保險作為個人投資理財、退休金或租稅規劃時，宜詳加留意遺產及贈與稅法的相關規定，以免誤觸法令，遭國稅局查獲補稅處罰。

按照保險法第3條規定，要保人負有交付保險費義務，同時也是對保險標的具有保險利益之人，因為保單屬具有財產價值的權利，要保人所交付的保險費累積利益屬要保人所有。

本案被繼承人透過變更要保人及受益人方式，將其自己應得的保險利益轉換為他人所有，屬自己財產的無償移轉，已構成遺產及贈與稅法第4條規定的贈與行為，除按保險契約變更日之保單價值核定贈與金額624萬餘元，補徵贈與稅48.5萬元外，另涉及死亡前二年內贈與行為，尚應依同法第15條規定併入遺產總額，課徵遺產稅及處罰款。

南區國稅局呼籲民眾，個人以變更要保人的方式，將保單利益轉換為他人所有，係屬財產的無償移轉，應依規定申報贈與稅，切勿抱持著僥倖的心態，否則被國稅局查獲，除補稅外並再加處罰鍰，就得不償失了。