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生前移轉財產 省稅兩招報你知
【記者吳碧娥／台北報導】

遺產稅節稅有新招，如何在生前先分散財產、降低遺產稅，是有錢人相當煩惱的事，會計師指出，只要受贈對象避開要併入遺產課稅的二親等親屬，或是將資金移轉到公司名下，即使是生前兩年內的贈與，都可以不用併入遺產課稅，可有效降低遺產稅。

夫妻之間贈與原本免課贈與稅，但為了避免有錢人在死亡前大量移轉財產，規避遺產稅負，遺產及贈與稅法第15條第1款特別規定，在死亡兩年內曾贈與財產給配偶或民法第1138條及第1140條規定的親屬，不論贈與財產金額多寡，或當初是否免納贈與稅，在被繼承人死亡時，仍將併入被繼承人的遺產總額課稅。

但很多人不瞭解稅法的規定，因擔心要被課鉅額的遺產稅，急著把財產都分送給配偶、子女，結果一毛錢的稅也省不到。其實只要避開死亡前兩年進行贈與，要併課遺產稅的對象，還是可視為生前的贈與，以較低稅率的贈與稅計算稅負。

安永會計師事務所會計師呂旭明指出，他曾經處理一個遺產稅案件，因為死前兩年贈與配偶要課遺產稅，當事人就在重病期間送2,000萬元給非二親等關係的「二奶」，只要按累進稅率課34%的贈與稅，如果是把2,000萬元送給太太，反而要併進遺產總額課50%的遺產稅，送給「二奶」反而可以節稅。

這位富商生前贈與「二奶」2,000萬元時，並沒有申報贈與稅，等到國稅局查核資金流向發覺時，因富商已經往生，依法只要補報，不用另外加罰；如果是漏報遺產稅，後果就很嚴重，必須加罰一倍，如果遺產稅率高達50%，等於全數充公。

近日也有大股東將財產贈與給公司，同樣成功省下遺產稅。呂旭明表示，某公司的大股東發現自己將不久於人世，就利用比較低的贈與稅率，在過世的前一年，先將名下7,000萬元財產送給自己的公司，而且公司帳載記錄也不存在。由於重病期間以公司為受贈對象，不必併進遺產課稅，這位大股東因此省下2,000萬元的遺產稅。

台北市國稅局審查一科指出，所得稅法第4條第17款規定，「因繼承、遺贈或贈與而取得之財產，免納所得稅」，因此公司即使從大股東處獲得受贈財產，也不會有應納營所稅的問題。

呂旭明分析，生前將財產移轉給公司，不可主張是「借給公司」，否則不但仍會被納入遺產課稅，漏報債權還要加罰一倍，正確的作法應該是主張「送給公司」。

重病期間提領現金 學問大
【記者 吳碧娥】

遺產稅規劃的大忌，首推重病期間才急著處分名下的財產，尤其是透過家人短時間內密集且大量的提領現金，甚至轉入親屬的帳戶。

而先要釐清的，稅法上所定義的「重病期間」，指的是「死亡前因重病無法處理事務期間」，所以若當事人已經意識不清醒，或無法行動自如，卻有舉債、出售財產或提領存款等行為，不但會招來國稅局質疑，繼承人也必須合理舉證，否則仍是白忙一場。

若平時真的疏於規劃遺產稅，亡羊補牢之際想要提領現金，訣竅就是「要查不到是誰領的，也找不到存去哪裡」。如果已身染重病無法自行處理財務，親友雖可持印鑑存摺代領，但一次提領金額不可超過100萬元，否則就必須登記提款人的身分，日後將成為國稅局追查的目標。

而錢提領出來之後，可以將從甲銀行提領出來的錢，存到乙銀行去，甚至是不相干的第三人帳戶，避開日後的追查。

不過依國稅局不成文的規定，在死亡前六個月從銀行密集提領的資金，若找不到資金流向，國稅局仍會與繼承人協商，要求按提領金額的七、八成申報遺產稅，時間若超過六個月或一年以上，雙方協商的空間也愈大。

勤業眾信會計師事務所稅務部副總胡榮一提醒，在重病期間處理財產，國稅局人員還會追究「到底是得了什麼病」，就算罹患癌症，只要意識清醒，還可以簽契約，與其冒著高風險提領現金，還不如購買市價高、課稅價值低的金店面和不動產。

被繼承人債務無法舉證 要稅
【記者吳碧娥╱台北報導】

依稅法規定，被繼承人死亡前未償債務，雖可自遺產總額中扣除，但若無法舉證有借貸事實，或只有設抵押借款債務，都不能從遺產總額中扣除。

中區國稅局表示，遺產及贈與稅法第17條規定，被繼承人死亡前未償債務，具有確實證明者，始可自遺產總額中扣除，不過若經國稅局調查無借貸事實者，還是要納入遺產總額中課稅。

中區國稅局審理遺產稅案件時發現，納稅義務人申報被繼承人甲君遺產稅，檢附遺產土地登記簿謄本設定抵押借款資料，主張扣除甲君生前的未償債務。經中區國稅局查獲，甲君生前為擔保履行合作興建契約，設定抵押借款1,200萬元給乙君，乙君雖表示該項借款屬實，且有設定抵押權為證，但無法提示足以證明是借貸的資金證明文件，因此國稅局認定並無借貸事實，並補徵遺產稅600萬元。