劉劉阿伯理財教室

【文／林嘉焜（萬泰聯合會計事務所副總經理）】
個案實例

王伯伯與王媽媽特地到香港做健康檢查，並參觀國際知名的保險公司辦公室，他們發現境外保單費率便宜、保障倍數高、低利融資方便，決定每人各買300萬美元保額的國際保單，這類保單的身故給付，需要申報台灣最低稅負制的保險給付嗎？是否可以免課台灣遺產稅呢？

個案解析

財政部於2006年6月28日做出解釋令，說明境外保單的身故給付無免課遺產稅規定。過去的法律上解釋台灣的遺贈稅法第16條第九款：有指定受益人的壽險身故給付不計入遺產。從條文上來看，無論境內境外保單都可適用免稅。

但是，財政部現在已經做出明確解釋，未經核准之外國保險公司之人壽保險（境外保單）的身故給付要計入遺產。

解釋令內容如下：「境外保單無免課遺產稅規定之適用主旨」：被繼承人生前投保未經金管會核准之外國保險公司之人壽保險，依該委員會95年6月1日金管保三字第09502031820號函，並無我國保險法第112條規定之適用，從而亦無遺產及贈與稅法第16條第九款規定之適用。

如果，投資人選擇境外保單屬於年金型，當年金險進入給付期時，則每年會有一筆年金給付匯給受益人，則此金額應申報最低稅負制的「海外所得」。

保障倍數 略勝一籌

如果王伯伯準備以3,000萬元購買保單，若以購買境外保單與境內保單作比較，哪一張保單可以留更多財產？假設境內保單只提供一倍身故保障6,000萬元，而且必須申報最低稅負制的保險給付，並繳交最低稅負稅額480萬元；因此，家人實際得到稅後遺產為5,520萬。

若王伯伯購買境外保單，而境外保單提供二倍身故保障9,000萬元。當此保單理賠身故給付9,000萬元時，必須申報海外所得6,000萬元（扣除成本），繳交最低稅負制的稅額1,080萬元；剩餘海外財產7,920萬元必須計入遺產課稅，境外保單並無境內保單不計入遺產的免稅優惠。

但是，境外保單的高理賠金還是讓家人得到稅後遺產7,312.6萬元，比境內保單多得1,792.6萬元。由於境外保單保障倍數大，而台灣遺產稅又降到10%低水準，因此境外保單略勝一籌。

２０１０－０７－１０經濟日報