劉劉阿伯理財教室

【經濟日報╱記者邱金蘭／台北報導】

投資型保單到底如何課徵遺產稅？財政部日前函覆壽險公會指出，稅捐單位會就投保的動機、投保時年齡、金額及健康狀況等，作綜合判斷，採實質課稅原則，保戶投保時要注意。

投資型保單給付應否課徵遺產稅一度爭論不休，財政部去年7月底決定，將不訂定投資型保單的「適格比率」（投資與保額須達合適的比率，保單給付才可免遺產稅），而是以是否異常投保作為課稅認定標準，也就是依個案採取實質課稅原則。

由於之前曾有個案被國稅局課徵遺產稅，因此，金管會去年也特別發函要求保險公司注意相關核保及招攬規定，以免衍生糾紛。

但仍有保險業者對相關規定有所質疑，財政部日前特別發函壽險公會，再作說明。 財部釐清業者質疑

財政部指出，有關投資型保單的死亡給付涉及的遺產稅課徵問題，財政部已在去年7月26日發函規定，並由稽徵機關視具體個案情況辦理。

也就是就被繼承人死亡前投保的動機、投保時年齡、金額及健康狀況、甚或死亡原因等，綜合判斷有無藉不當投保行為，將大量現金轉換成未來的死亡保險給付，以規避遺產稅的課徵，並依實質課稅原則處理。

財政部強調，這項作法已兼顧保險業的發展及租稅公平的維護。

不少有錢人會利用投保高額保險來鑽漏洞節稅。據了解，之前國稅局就曾查獲，被保險人在發現罹患重病時，立刻向保險公司投保，並以躉繳方式一次繳了2,000多萬元保費，身故後再由家人領回2,000多萬元保險金。

莫以節稅作為訴求

由於投保的時點跟金額都被視為異常，最後此案被國稅局認定，是透過投保將財產轉換為保險給付以規避遺產稅，這2,000多萬元的保險金全部被納入遺產，課徵遺產稅。

保險業者表示，如果保險業務員以避稅為主要述求，萬一被國稅局認定必須補稅時，就很容易跟保戶引發投保爭議，因此金管會要求保險業者，絕對不能以節稅做為主要的招攬訴求。

【2011/03/10 經濟日報】