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投資型保單 課不課稅看動機
高院多起判例，生重病、投保額大、距離死亡時間短，都被補徵遺產稅。
【記者吳碧娥／台北報導】

 
投資型保單課稅與否，最近成為熱門議題。專家認為，如有明顯避稅動機，仍有被課贈與稅或遺產稅的困擾；要保人和受益人非同一人，身故保險金超過3,000萬元的部分，也要計入最低稅負。民眾千萬要留意保險可能涉及的稅負問題，以避免利用保險規劃節稅不當，反而遭補更多的稅額。

一般消費者購買保單，大都不會有所得稅的問題。因為，依稅法規定，不管是年金保險、人壽保險、傷害保險及健康保險，都免納所得稅。

會被課稅的大都是投資型保單，屬於變形的人壽保險，過去被課稅的案例，以補課遺產稅居多。

高等法院已有多起判例，只要是生重病、投保金額大、距離死亡時間短，因違反保險所認定的「不可預料或不可抗力」，因此基於實質課稅原則，都被補徵遺產稅。

三通稅務顧問公司總經理邱正弘分析，會不會被課稅，最簡單的判斷方式，就是看購買的時間點。檢視過去被課贈與稅的投資型保單，幾乎都是在購買後三年內死亡。因為保險給付必須具有「不可抗力」和「不可預料」的特性，如果是帶重病投保，就與保險的立法意旨不符。曾有某巨富得癌症之後投保鉅額投資型保單，雖然隔了七年才過世，最後還是被要求補繳遺產稅。過去還有很多人知道自己不久於世，迅速將名下的現金轉換成保險，甚至去向銀行貸款買投資型保單，也難逃被課遺產稅。

此外，由於累計壽險投保金額達1,500萬元以上，就會被認定為高額保險，必須填寫「財務狀況告知書」，過去為了要順利核保，很多人購買保險的目的都會直接填寫「節稅」，將來反而成為國稅局或法官判決是否補稅的呈堂證供，想賴都賴不掉。

邱正弘表示，從過去被補稅的案例推估，只要遺產金額超過5,000萬元，未來都有可能是被國稅局追稅的對象。一般分期繳納、長期投資的消費者，其實不用過度緊張。

另外，最低稅負實施後，若要保人和受益人非同一人，身故保險金超過3,000萬元的部分，還是要課徵最低稅負。